營業稅

【開立對象】

三聯式：公司(行號)

二聯式：個人、軍公教單位、學校、機關團體及醫院等

 

【開立日期】

應按先後順序開立，請勿前後顛倒，並於發票上加蓋統一發票章。

 

【載明內容】

交易日期、買受人、統一編號、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額、總計及大寫應據實載明。

 

【書寫錯誤】

買受人名稱、統一編號及金額大寫書寫錯誤：

1》作廢重開（此方法安全正確）

2》塗改蓋小章（但涉及金額欄錯誤，須謹慎，有可能稅務員不接受塗改情事，依營業稅法48條開罰）

3》雙方確認一致資訊直接上傳申報（這個是最簡易做法，但是當稅務員有查閱此發票，請務必完成修改蓋章手續再提供，一樣如果涉及到金額修改，都很有可能碰營業稅法48條，銷售稅額1%，最低1500處罰）

 

關於查獲減免罰條件：

https://reurl.cc/blb9xo

 

【作廢發票】

應在統一發票扣抵聯、收執聯上註明「作廢」字樣，注意字軌號碼一致，並黏貼在存根聯上。另行開立正確發票交給客戶。

 

【罰 責】

若有違反規定經查獲者，最低罰款1,500元。

例：銷貨1,000元． 應於規定期限內申報銷售額，並繳納營業稅；未購發票或無營業亦需申報，違反者罰滯報金及怠報金。

 

． 作廢發票之收執聯及扣抵聯，要訂在同張發票存根聯上，以避免發生漏報有效發票之銷售額。

若因而疏忽漏報，除補稅外尚需罰款本稅5倍以下。

 

． 開立發票應逐筆開立，勿預留空白，以免發生漏報銷售額。除收銀機統一發票應於申報銷售額時，繳回主管稽徵機關銷燬外，其他統一發票應予截角作廢保存，以供稽徵機關抽查，若有漏報除補本稅外，尚需罰款本稅5倍以下。

 

． 進項憑證若以影本申報抵扣時，應檢查是否有重覆扣抵。若重覆扣抵除補本稅外，尚需罰款本稅5倍以下。

 

． 勿取得虛設行號或非實際交易對象開立之發票作為進項憑證。除補本稅外尚需罰款本稅5倍以下。

 

． 有進貨退出或折讓，應於發生之當期申報，漏報除補繳本稅外尚需罰款本稅5倍以下。

 

． 收銀機油墨時常添加，以避免開立發票因油墨不清或漏蓋統一發票專用而受罰。違反者可罰1,500-15,000元。

 

． 開立發票給營業人，勿忘記填寫買受人名稱，地址及統一編號。

（1）下列進項稅額不得扣抵銷項稅額：

1.營業人租賃房屋供員工住宿，其有關租金、水電及瓦斯費等。

2.因辦理員工伙食而購買主、副食、水電、瓦斯、炊事用具及設備等。

3.營業人為員工舉辦惜別茶會之費用或支付員工康樂活動費用、員工旅行費用、員

工生日禮品、員工因公受傷之慰勞品、員工婚喪喜慶之禮品等員工福利支出。

4.對國外政府捐贈而購買之物品。

5.對教育、文化、公益、慈善機關團體捐贈而購買之貨物。

6.營業人為招待客戶所支付之旅費、住宿費或餽贈之禮品、交際應酬餽贈他人禮物，

或股東會贈送股東之紀念品。

7.租車載運員工上下班，如採融資租賃方式租用乘人小汽車，如同分期付款方式購

買性質，其所支付租金之進項稅額不得扣抵銷項稅額。

8.營業人購買小客車供高級員工使用；飯店、旅行社等購買九人座以下小客車免費

接送客戶，其進項稅額均不得扣抵。

9.為獎勵員工辛勞，購買小汽車供年終晚會摸彩用之進項稅額。

 

（2）下列進項稅額准予扣抵銷項稅額：

1.營業人舉行業務檢討費之餐費

2.營業人購買員工在工作場所穿著之工作服、工作鞋，或購買放置於營業場所供全

體員工使用之衛生紙、香皂、消毒用品用具、茶葉等物品。

3.營業人組球隊對外參加活動，其有關球隊之支出。

4.營業人因業務需要，採營業租賃方式租用乘人小汽車，其所支付租金之進項稅額。

5.租賃業購買乘人小汽車，以融資租賃或非融資租賃方式租予他人使用。

6.員工出差旅費，車、船、飛機客票與住宿。

7.營業人以促銷為目的，隨貨附贈之物品，或舉辦抽獎活動而購買供贈品使用之小

客車，經稽徵機關核定以廣告費認列者。

8.營業人購買九人座以下乘人小汽車，如為客貨兩用者，所支付之進項稅額。

9汽車經銷商購買九人座以下乘人小汽車，供試車活動使用，所支付之進項稅額。

1. 營業人取得之賠償收入應否開立統一發票？

》》營業人非因銷售貨物或勞務取得之賠償收入免開統一發票。

 

2. 一次交易中有不同課稅別之貨物，如何開立發票？

》》同一買受人一次交易事項中包括不同課稅別之貨物或勞務時，應按應稅、免稅與零稅率分別開立，並於統一發票明細表課稅欄註記。

 

3. 營利事業供本業及附屬業務使用之贈送樣品，要不要開立發票？

》》營利事業供本業及附屬業務使用之贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品、銷貨附送贈品及依合約規定售後服務免費換修零件者，所贈送之物品及免費換修之零件，除應設帳記載外，可免開立統一發票。